Art. 14: Sfera de cuprindere a impozitului

Art. 7 - Definiții (Codul Fiscal); Art. 12 lit. h) - Venituri impozabile obținute de nerezidenți (Codul Fiscal); Art. 13 - Contribuabilii impozitului pe profit (Codul Fiscal); Art. 15 - Calculul profitului impozabil (Codul Fiscal); Art. 16 - Reguli generale de determinare a profitului impozabil (Codul Fiscal); Art. 23 - Sediul permanent (Codul Fiscal); Art. 24 - Rezidența fiscală a persoanei juridice (Codul Fiscal)

Articolul 14 din Codul Fiscal stabilește sfera de aplicare a impozitului pe profit, delimitând categoriile de contribuabili și principiile fundamentale de impozitare. Acesta distinge trei categorii principale de subiecți fiscali. În primul rând, persoanele juridice române, cele străine considerate rezidente în România prin locul conducerii efective, precum și entitățile juridice europene cu sediul social în România, sunt supuse impozitării pe profitul obținut din orice sursă, atât internă, cât și externă. Aceasta reflectă aplicarea principiului rezidenței fiscale (worldwide taxation). În al doilea rând, persoanele juridice străine care desfășoară activitate prin intermediul unui sediu permanent în România sunt impozitate exclusiv pe profitul atribuibil acestui sediu permanent, conform principiului sursei (source taxation). În cele din urmă, persoanele juridice străine care realizează anumite venituri specifice, menționate la Art. 12 lit. h) din Codul Fiscal, sunt impozitate pe profitul aferent acestor venituri, chiar și în lipsa unui sediu permanent, reprezentând o formă de impozitare la sursă pentru venituri considerate a fi generate pe teritoriul României. Acest articol este esențial pentru înțelegerea regimului fiscal al impozitului pe profit, diferențiind tratamentul fiscal în funcție de rezidența fiscală și prezența unui sediu permanent.

Notă: Aceste explicații sunt oferite pentru a facilita înțelegerea textului de lege.